Pracownik w delegacji może zjeść na koszt pracodawcy. Ale powyżej ustawowej diety za posiłek trzeba zapłacić PIT

21 lipca 2016

Pracownik w delegacji może zjeść na koszt pracodawcy. Ale powyżej ustawowej diety za posiłek trzeba zapłacić PIT

Opublikowane przez radca prawny Arkadiusz Foryś
Opublikowane w Aktualności Gastronomia PIT Podatki Prawo pracy Przedsiębiorcy

Zgodnie z art. 21 ust. 1 pkt 16 lit. a ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych (PIT) zwolnione z podatku dochodowego są:

„diety i inne należności za czas (…) – podróży służbowej pracownika, (…) – do wysokości określonej w odrębnych ustawach lub w przepisach wydanych przez ministra właściwego do spraw pracy w sprawie wysokości oraz warunków ustalania należności przysługujących pracownikowi zatrudnionemu w państwowej lub samorządowej jednostce sfery budżetowej, z tytułu podróży służbowej na obszarze kraju oraz poza granicami kraju (…)”

„Odrębne ustawy lub przepisy„, o których wspomina cytowany wyżej przepis ustawy PIT, to aktualnie:

ROZPORZĄDZENIE MINISTRA PRACY I POLITYKI SPOŁECZNEJ

z dnia 29 stycznia 2013 r. w sprawie należności przysługujących pracownikowi zatrudnionemu w państwowej lub samorządowej jednostce sfery budżetowej z tytułu podróży służbowej – wydane na podstawie art. 77⁵§ 2 ustawy z dnia 26 czerwca 1974 r. – Kodeks pracy (dalej „rozporządzenie”).

Zgodnie z przepisami rozporządzenia:

PODRÓŻ KRAJOWA

„Dieta w czasie podróży krajowej (…) wynosi 30 zł za dobę podróży.” (§ 7 ust. 1)

PODRÓŻ ZAGRANICZNA

„Dieta w czasie podróży zagranicznej (…) przysługuje w wysokości obowiązującej dla docelowego państwa podróży zagranicznej. W przypadku podróży zagranicznej odbywanej do dwóch lub więcej państw pracodawca może ustalić więcej niż jedno państwo docelowe.” (§ 13 ust. 1 i 2)

KWOTY DIETY W PODRÓŻACH ZAGRANICZNYCH DLA POSZCZEGÓLNYCH PAŃSTW OKREŚLA ZAŁĄCZNIK DO ROZPORZĄDZENIA:

WYSOKOŚĆ DIETY ZA DOBĘ PODRÓŻY ZAGRANICZNEJ

Lp.	Państwo	Waluta	Kwota diety
1	2	3	4
1	Afganistan	EUR	47
2	Albania	EUR	41
3	Algieria	EUR	50
4	Andora	jak w Hiszpanii
5	Angola	USD	61
6	Arabia Saudyjska	EUR	45
7	Argentyna	USD	50
8	Armenia	EUR	42
9	Australia	AUD	88
10	Austria	EUR	52
11	Azerbejdżan	EUR	43
12	Bangladesz	USD	50
13	Belgia	EUR	48

14	Białoruś	EUR	42
15	Bośnia i Hercegowina	EUR	41
16	Brazylia	EUR	43
17	Bułgaria	EUR	40
18	Chile	USD	60
19	Chiny	EUR	55
20	Chorwacja	EUR	42
21	Cypr	EUR	43
22	Czechy	EUR	41
23	Dania	DKK	406
24	Egipt	USD	55
25	Ekwador	USD	44
26	Estonia	EUR	41
27	Etiopia	USD	55
28	Finlandia	EUR	48
29	Francja	EUR	50
30	Grecja	EUR	48
31	Gruzja	EUR	43
32	Hiszpania	EUR	50
33	Indie	EUR	38
34	Indonezja	EUR	41
35	Irak	USD	60
36	Iran	EUR	41
37	Irlandia	EUR	52
38	Islandia	EUR	56
39	Izrael	EUR	50
40	Japonia	JPY	7 532
41	Jemen	USD	48
42	Jordania	EUR	40
43	Kambodża	USD	45
44	Kanada	CAD	71
45	Katar	EUR	41
46	Kazachstan	EUR	41
47	Kenia	EUR	41
48	Kirgistan	USD	41
49	Kolumbia	USD	49
50	Kongo, Demokratyczna Republika Konga	USD	66
51	Korea Południowa	EUR	46
52	Koreańska Republika Ludowo-Demokratyczna	EUR	48
53	Kostaryka	USD	50
54	Kuba	EUR	42
55	Kuwejt	EUR	39
56	Laos	USD	54
57	Liban	USD	57
58	Libia	EUR	52	100
59	Liechtenstein	jak w Szwajcarii
60	Litwa	EUR	39
61	Luksemburg	jak w Belgii
62	Łotwa	EUR	57
63	Macedonia	EUR	39
64	Malezja	EUR	41
65	Malta	EUR	43
66	Maroko	EUR	41
67	Meksyk	USD	53
68	Mołdowa	EUR	41
69	Monako	jak we Francji
70	Mongolia	EUR	45
71	Niderlandy	EUR	50
72	Niemcy	EUR	49
73	Nigeria	EUR	46
74	Norwegia	NOK	451
75	Nowa Zelandia	USD	58
76	Oman	EUR	40
77	Pakistan	EUR	38
78	Palestyńska Władza Narodowa	jak w Izraelu
79	Panama	USD	52
80	Peru	USD	50
81	Portugalia	EUR	49
82	Republika Południowej Afryki	USD	52
83	Rosja	EUR	48
84	Rumunia	EUR	38
85	San Marino	jak we Włoszech
86	Senegal	EUR	44
87	Republika Serbii i Republika Czarnogóry	EUR	40
88	Singapur	USD	56
89	Słowacja	EUR	43
90	Słowenia	EUR	41
91	Stany Zjednoczone Ameryki (USA), w tym:	USD	59
	– Nowy Jork
	– Waszyngton
92	Syria	USD	50
93	Szwajcaria	CHF	88
94	Szwecja	SEK	459
95	Tadżykistan	EUR	41
96	Tajlandia	USD	42
97	Tanzania	USD	53
98	Tunezja	EUR	37
99	Turcja	USD	53
100	Turkmenistan	EUR	47
101	Ukraina	EUR	41
102	Urugwaj	USD	50
103	Uzbekistan	EUR	41
104	Wenezuela	USD	60
105	Węgry	EUR	44
106	Wielka Brytania	GBP	35
107	Wietnam	USD	53
108	Włochy	EUR	48
109	Wybrzeże Kości Słoniowej	EUR	33
110	Zimbabwe	EUR	39
111	Zjednoczone Emiraty Arabskie	EUR	39
112	Państwa inne niż wymienione w lp. 1-111	EUR	41

Przy podróżach do:

– Gibraltaru dieta wynosi jak w Wielkiej Brytanii,

– Hongkongu dieta wynosi 55 USD,

– Tajwanu dieta wynosi 40 EUR.

Pamiętać należy, że przekazanie pracownikowi środków na posiłek przekraczających wskazane powyżej kwoty diety skutkuje powstaniem u niego przychodu i obowiązkiem zapłaty podatku dochodowego od nadwyżki nad kwota diety.

Potwierdza to aktualne orzecznictwo Naczelnego Sądu Administracyjnego:

wyrok z dnia 11 września 2015 r. (sygn. akt II FSK 1516/13)
wyrok z dnia 2 czerwca 2015 r. (sygn. akt II FSK 946/13)
wyrok z dnia 5 kwietnia 2016 r. (sygn. akt II FSK 416/14)

w którym podkreśla się, że nadwyżka ponad limity jest opodatkowana, gdyż jak wynika z przepisów dieta jest przeznaczona tylko na zwiększone wydatki dotyczące wyżywienia.

Pracownik w delegacji może zjeść na koszt pracodawcy. Ale powyżej ustawowej diety za posiłek trzeba zapłacić PIT

Powiązane wpisy